增值税税收筹划浅析 投稿:潘賂賃

增 值 税 税 收 筹 划 浅 析 ◆ 刘俊 丽 胡 鑫 ( 长安大学经济与管理学院 ) 【 摘 要】增值税是我国的主体税种 , 对企业 来说 , 它具有很 大的筹划 空间, 在 阐 述 增值 税税 收 筹 划 必要 性 的 基 础 上 , 结合案例…

新经济2 0 1 4年 4月 ( 中) 会计政策 与纳税 筹划研 究 刘 强 王 蕊 摘 要 :近年来 ,伴 随着社会经济的发展 ,我 国的市场经济逐 步得到 了完善 ,各企 业都采取 自主经营、 自负盈 亏的经营方式, 这 就对 企业提 出了节约成…

C HI N A Co U 正 C11 VE E C 0N0MY 意 思是 设 计 一 采购一 施 工 于 一 体 的 建 设 计 算 的 应 纳 税 额 对 于 E P C 总承 包 企 业 模 式 。在 E P C 工程总 承包 模 式下 , 承…

增 值 税 税 收 筹 划 浅 析 
◆ 刘俊 丽 胡 鑫 
( 长安大学经济与管理学院 )  

【 摘 要】增值税是我国的主体税种 , 对企业 来说 , 它具有很 大的筹划 
空间, 在 阐 述 增值 税税 收 筹 划 必要 性 的 基 础 上 , 结合案例 就增值 税 税收筹划 的具体方 法做一些 简单探讨 , 并指 出企业进行 增值 税税收 筹 划 需要 注意 的 问题 。   【 关键词】增值税 税收筹划  一般 纳税人 小规模 纳税人 

案例分析 : 某工业企业 , 现为小规模 纳税人 。年应税销售额 6 0  
万元 ( 不含税 ) , 可 抵 扣 的购 进 项 目金额 2 0万 元 ( 不含税 ) 。会 计 核  算制度也 比较 健 全 , 符合作为一般纳税人条件, 适用 1 7 % 增 值  税率 。   毛利/ 销售额 =( 6 0— 2 0 ) / 6 0= 6 6 . 7 % >1 7 . 6 5 %, 所 以一般 纳 

税人 税负重于小规模 纳税人 税 负 , 所 以应 该继续 选择 小规模 纳税  l 企 业 进行 增值 税 税 收 筹 划 的 必 要性   人身份。   在市场经 济条件下 , 企业 是 自主 经营 、 自负 盈 亏 的经 济 实体 ,   当然 , 我们也可 以用 另外 一种 方法进行 比较 , 就是分别 计算 两  追求企业 价值 最大化 为企业 的最 终 目标 , 增值税 税 收筹划 有助 于  种方式下的纳税负担 , 再 进行 比较 。   降低企业税 负 , 增加 企业 利 润。增值税 在 企业 纳税活 动 中 占据 重 

要位 置 , 而 且增 值税有 着税 负弹性 大 、 筹 划空 间大 的特点 , 通过 增 

方案一 : 企业 申请作 为一般纳 税人 , 应纳增 值税额 =6 0×1 7 %  

2 0   x   1 7 % = 6 . 8 ( 万元 ) ; 方案二 : 企业 仍作为小 规模纳税人 , 应 纳  值税税收筹划 可以降低企业 的纳税基 础 , 避 开税 收的误 区, 充分 利  增值 税 额 = 6 0× 3 % =1 . 8 ( 万元 ) 。可 见 , 方 案 二 比方 案 一 少 缴 增  用 国家政 策减少 自身税负 , 还 可以促使企业 合理 安排 其经 营活动 ,   值税 5万 元 ( 6 . 8—1 . 8 ) 。因此 , 企 业 应 当选 择 方 案 二 。   降低城建税 、 教育费附加等纳税数 额 , 增加企业利润 。   另外 , 在选择纳税 人 身份 时 , 除 了要 比较税 收负 担外 , 健 全 的  增 值 税 纳 税筹 划 有 助 于 提 高 企 业 的 财 务 管 理 水 平 。增 值 税 涉  会计 核算制度也可能增 加成 本 , 如果 其成 本大 于小规模 纳税 人转  及企业 的生产 、 销售 、 投资 等各个 环节 , 对企业 的财 务管理 的依 赖  化成一般 纳税人 带来 的好处 , 反而 对企业 不利 , 同时 还要
注意 , 一  程度高 。在充 分考 虑行 业 、 产品、 税收政 策的基础 上进行增 值税 税  般纳税人 比小规模纳税人具有规模 大 、 信誉 好 、 可抵 扣税额 多和会  收筹划 , 有利于规范企业财务核算 制度 , 提高经 营管理各个 环节 的  使一般纳税人有更多 的顾客等优点 。   协调与规划水平 , 提高企业税 收筹 划 的整体性 。因此 , 企业 应将 生  3 企业进行增值税税收筹划应 注意 的问题  产经营方 案与 国家的税 收政策结合起 来 , 合 理开展税 收筹划 , 以减  3 . 1 正确选择增值税税收筹划方法  轻 企 业 的增 值 税 负 。   税 收筹划是一项政策性强 、 对 财务管理技 术要求 高的工作 , 选  2 企 业进 行 增 值 税 税 收 筹 划 的 具 体 方 法  择恰 当的筹划方 法会 给企业带 来利益 , 反之, 会 给企业 带来损 失 。   2 . 1 以税收优惠政 策为切入点  筹划人员 不仅 需要熟练 掌握会 计处 理方 法和 技巧 , 更需 要 了解最  利用税 收优惠政策 筹划法 , 就 是指 纳税 人凭 借 国家税法 规 定  新 的税收 、 会计 、 审计以及相关 的法律 法规 。企业应 加强 同税务 中  的优惠政策进行税 收筹 划的方法 。增值 税税收优 惠政策 的税收筹  介 的沟通 与联 系 , 实现信息共享 , 对从税 务 中介获取 的信息 仔细分  划 的关 键 是 如 何增 加 增 值 税 进 项 税 额 的 抵 扣 , 从 而 达 到 少 缴 税 的  析 和 研究 , 有 针 对 性 地 改 善 税 收筹 划 方 法 。   目的 。企业可 以通 过调 整 自身来享 受税 收优 惠政 策 , 享受 国家 的  3 . 2 实 现增 值 税 税 收 筹 划 的 高 效 性  减免税 , 达 到 少 缴 税 的 目的 。   实现税收筹划 的高效性 , 主要从 以下几 个方 面进 行 : 第一 , 要  案例分析 : 某牛奶公 司饲养奶 牛生产牛奶 , 将产 出 的牛奶再加  具有 针 对 性 。 在 具 体 筹 划 时 , 要 针 对 不 同 企 业 的 不 同 生 产 经 营 情  工制成奶 制品 , 再将 其销 售 给各商 业公 司或 直接 销售 给居 民。该  况、 地 区、 行业 、 部门、 规 模等采 用不 同的税 收筹 划方 案。第二 , 要  公司可将整个 生产 流程 分成饲 养场 和 牛奶制 品厂 两部 分 , 两者 实  注意时限性 , 由于有 的优 惠政 策受到具体 时间的 限制 , 纳税 人要 选  行独立核算 : 饲养场属于农产 品生 产单位 可免征增 值税 , 奶 制 品加  择合 理的时间 , 依据 自己的经 营情况进行 正确 的税 收筹划 。第 三 ,   工厂从饲养场 购入 的牛奶 可以抵 消 1 3 % 的进项税 额 , 从 而 达到少  要具有灵活性 。由于税
收政策 、 经 营环境 、 经营模 式等外在 因素 时  缴 税 的 目的 。   刻都 在变化 , 企业要 灵活 根据不 断变 化 的因素制 定相 应合 理的税  2 . 2 以纳 税 人 为切 入 点  收筹划方案 。   税法规定 , 企业增值税纳税人 身份有两 种 : 一 般纳税人 和小 规  3 . 3 协 调好 与主管税务机关的关系  模纳税人 。不 同身份 的纳税 人适 用不 同的税 率 , 不 同的税 收优 惠  税 法 基 本 原 则 中较 为 重 要 的是 税 收 合 作 信 赖 原 则 , 它 指 出 本  政策 , 而 且 差 异 较 大 。 增 值 税 对 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税 人 的 这  质上税收征纳关系是一种相互信赖 、 合作 的关系 , 并不是相 互抵抗  种差别待遇 , 为一般纳 税人 与小 规模 纳税 人进行 税 收筹划 提供 了  的关 系。要建立这种合 作信 赖 的关 系, 纳税 人 就要与 税务 主管 部  可 能 。人 们 通 常认 为 , 小规模纳税 人的税负 重于一般 纳税人 , 但 实  门加 强沟通和交流 , 促使税 收征收管理人员 做到公平 公正 、 依法 治  际并非尽然 。   税, 同时也确保 税法 在执法 环节 能及时准 确 , 改善税 收执法 环境 ,   般 纳 税 人 税 负 =销 项 税 额 一进 项 税 额 。 即 : 销 价 ×1 7 % 一  使 纳税 人获取合法的税收收益 。   进价 X   1 7 % :( 销价一进价 )×1 7 % =毛利 ×1 7 %; 小 规模 纳税 人  参考文献 :   税 负 =销 售 额 × 3 %。   [ 1 ] 韩 坤.论 企 业增 值 税 税 收 筹 划 [ J ] .财 经界 (学 术 版 ) , 2 0 1 1 ,   假定 : 一般纳税人税负 = 小规 模纳 税人税 负。即 : 毛 利 ×1 7 %   ( 1 0 ) : 2 7 9 .  




销售额 X   3 %, 毛利/ 销 售额 = 3 %/ 1 7 % =1 7 . 6 5 % =不 含税销售  额增值率节税点 。  


[ 2 ] 靳娜娜. 浅谈增值税税收筹划[ J ] . 现代 经济信 息, 2 0 1 1 , ( 2 3 ) : 1 6 0 .   [ 3 ] 吴玉烁. 论我 国企 业增 值税纳 税筹划 [ J ] . 齐齐 哈尔师 范高等 专科  

上述分析可见 , 当不含税 销售 额增 值率 节税 点为 1 7 . 6 5 %时 ,   般纳税人与小规模 纳 税人税 负一 致 , 但 当不含 税销 售额 增值 率  节税 点大于 1 7 . 6 5 %时, 一 般纳税 人税 负重 于小规模 纳税 人 , 此 时 


学校学报 , 2 0 1 2 , ( 0 4 ) : 9 6 — 9 7 .   [ 4 ] 何霞. 企业增值税税收筹划研究[ D ] . 湘潭大学, 2 0 0 6 .   [ 5] 陈唪. 新制度下增值税 税收筹 划 的思考 [
J ] .中国集体 经济, 2 0 0 9,  
( 1 9 ) : 8 3—8 4 .  

企业可选择小规模 纳税 人身份较 为合 适 ; 反之 , 则 一般纳税 人税 负  轻于小规模纳税人 , 企业选择一般纳税 人身份较为合适 。  

1 55  


增 值 税 税 收 筹 划 浅 析 ◆ 刘俊 丽 胡 鑫 ( 长安大学经济与管理学院 ) 【 摘 要】增值税是我国的主体税种 , 对企业 来说 , 它具有很 大的筹划 空间, 在 阐 述 增值 税税 收 筹 划 必要 性 的 基 础 上 , 结合案例…

增 值 税 税 收 筹 划 浅 析 ◆ 刘俊 丽 胡 鑫 ( 长安大学经济与管理学院 ) 【 摘 要】增值税是我国的主体税种 , 对企业 来说 , 它具有很 大的筹划 空间, 在 阐 述 增值 税税 收 筹 划 必要 性 的 基 础 上 , 结合案例…

增 值 税 税 收 筹 划 浅 析 ◆ 刘俊 丽 胡 鑫 ( 长安大学经济与管理学院 ) 【 摘 要】增值税是我国的主体税种 , 对企业 来说 , 它具有很 大的筹划 空间, 在 阐 述 增值 税税 收 筹 划 必要 性 的 基 础 上 , 结合案例…

本文由第一文库网(www.wenku1.com)首发,转载请保留网址和出处!
免费下载文档:
字典词典六年级语文竞赛题六年级语文竞赛题【范文精选】六年级语文竞赛题【专家解析】股票价格预测股票价格预测【范文精选】股票价格预测【专家解析】作出贡献还是做出贡献作出贡献还是做出贡献【范文精选】作出贡献还是做出贡献【专家解析】