增值税纳税筹划 投稿:王蟰蟱

企业税务筹划课程设计 案例:如何选择供货单位某零售企业当月购进某商品1万件,每件不含税进价1000元,不含税售价1100元。该企业是一般纳税人。供货单位有4种选择:A. 一般纳税人,可开具17%增值税发票;B. 小规模纳税人,可到税务局申请3%增值税…

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企业税务筹划课程设计

案例:如何选择供货单位

某零售企业当月购进某商品1万件,每件不含税进价1000元,不含税售价1100元。该企业是一般纳税人。供货单位有4种选择:

A. 一般纳税人,可开具17%增值税发票;

B. 小规模纳税人,可到税务局申请3%增值税发票;

C. 小规模纳税人,只能开具普通发票;

D. 不能开具任何发票,但可以以975元的低价出售货物。

A、B、C、D四种选择方式,在采购时,企业到底应该选择从哪一个供货商那里进货,这中间存在着很多的误区。很多企业在进行采购时都会面临的这样的选择。这时,有的企业就会这样选:从D哪里进货,便宜,“谁便宜就从谁那里买”,这是第一个。第二个,有人会有一个惯性思维:A,我是一个一般纳税人,我在采购的时候,就一定要从一般纳税人去采购,因为它有17%的增值税发票给我抵扣,否则,比如说从C那里,只能开普通发票,普通发票又没得抵。所以很多人会选择A或者是D。那么,到底A和D是不是最合适的呢?

可以利用下面一个表格,来做一个比较:

这张表格,首先排除了D。因为虽然D那里一件便宜25元,但是将来因为它没有正规发票可以给公司入账用,就造成了财务上很大的困扰。没办法计成本,就会虚增利润,这25元的虚增利润,乘以25%的所得税,一边因为不开发票,可能少交了3个点,一边要多交25%,一反一正,可能还多交22个点。而其实不开发票本身就是一种偷税的违法行为。所以,首先就把选项D排除了。然后,继续在A、B、C中做一个选择。从上表看,最后一栏,净现金流量A、B、C都是相等的,那么到底企业应该从哪里进货最好?倒数第二项,应纳税额,A交17元的增值税,B交157元,C交187元。或许就有人认为:A交的税最少,C交的最多,从这张表上看,应该从A那里进货。其实不是的。表面上看,好像从A那里进货时最便宜的,因为交的税只有17元,C那里最亏,实质上不管从A、B、C那个渠道进货,企业交的税都是187元。因为增值税是价外税,比如从A那里,现在企业交给当地税务局17元,但是在采购时,企业进项税交了170元,合起来是187元的税;从C那里,虽然现在缴纳了187元的税,但是在采购时没有交税,合起来也是187元;B同理。所以,就从交税额上看,A、B、C三种选择都是一样的,没有差别,这时候,企业如何去做选择?

换一个角度,企业可以考虑一些其他因素。虽然说,企业三种选择方式交的总税额都是一样的,但是,如果公司是内资企业,企业还需要交一些附加税:城建税、教育费附加。这时再考虑A、B、C那一种方式交的少,A选项是最好的。因为A那里应纳税额只有17元,C那里却是187元,所以从A那里进货,附加税交的少。如果是外资企业,那么就不存在这一差别。

另外,再考虑,企业若拿一般纳税人的税票,要到税务局去申请认证,还必须在90天去抵扣,如果这张税票出了问题,增值税发票要退票,手续很麻烦,但如果是普通发票,则要简单得多。

再考虑资金占用。在财务管理过程中,除了交税这个问题要进行考虑,作为财务的负责人,还要考虑的一个很重要的问题,就是现金流量的管理。怎样加快公司资金的周转效果,资金占用谁最低,A、B、C中肯定是C。C的前期只用了1000元,而从A那里进货前期占用了1170元的资金。企业在采购来了东西之后不可能立马能销售出去,采购和销售中间有个时间差,从这一点上来考虑,企业应该倾向于从C那里去采购,而不是A。

还要考虑一个问题,作为企业税务管理有一个很重要的问题,就是要给企业“戴光环”。戴的光环越多,企业的纳税形象越好。要知道,我们的企业现在是分类的,ABC三类,比如说,A类企业可以享受税务优惠,C类企业享受不到,反而C类企业税务局上门查账的机会就多一些。这时,企业就要保护自己,要尽量给自己头上“戴光环”。如何戴光环?多交税。实质上都是交了187元的税,但是从表面上看,C交的税最多。所以,从C那里采购,表面上企业交的税是最多的,戴的光环也自然会多。

这几个结论,如果从这几个因素来考虑,我们得出的结论,可能是更倾向于从C那里采购。这时有人可能会说一个问题:我们实际操作时,差别可能没那么大,A中的增值税进项税率17%,就是说按17%进行计算,实际在采购时,开不开增值税发票,差别不会达到17个点,可能只有加到3个点或6个点,那么假设只有三个点,把A剔除,拿B和C进行比较,B就只有3个点,得出的结论依然没有变化,同样的道理,还是C最优。

所以,企业在采购原材料时,从这几个角度去考虑,得出的结论可能是不一样的,可以带来一定的节税效果。

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