增值税税收筹划 投稿:龚額顎

增值税税收筹划 一、增值税纳税人方面的税收筹划 1、纳税人身份认定的筹划 选择纳税人身份应考虑的因素 其中关键是要分析增值率等指标 当其超过平衡点时,一般纳税人赋税大于小规模纳税人,反之一般纳税人税负小于小规模纳 (1)、将一般纳税人分离为小规模纳…

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增值税税收筹划

一、增值税纳税人方面的税收筹划

1、纳税人身份认定的筹划

选择纳税人身份应考虑的因素

其中关键是要分析增值率等指标

当其超过平衡点时,一般纳税人赋税大于小规模纳税人,反之一般纳税人税负小于小规模纳

(1)、将一般纳税人分离为小规模纳税人

前提:企业符合一般纳税人的条件;企业增值率远远高于平衡点

(2)、将综合性企业分设为若干个专门性企业

前提:运输费过高;安装费过高;收入中某部分可享受免税政策。

(3)、将几个小规模纳税人合并为一个一般纳税人

前提:增值税发票对销售额的影响很大;企业增值率远远低于平衡点。

3、供货单位身份选择的筹划

税人处进货有利。

二、增值税计税依据及进项税方面的筹划

2、销项税(销售方式)的税收筹划

折扣销售:销售额和折扣额须在同一张发票上注明,可以以销售额减去折扣额金额为计税金额。

销售折扣:这是一种融资性质的理财费用,不能扣除折扣额,需全额计税。

销售折让:可以在税务机关取得折让证明单后,按折让后的余额作为销售额。

以旧换新:按新货物的销售额计税,旧货物的支出不能扣除。

以物易物:购销双方按货物等同价值计税。

变返利为折让;变返利为折扣。

3、进项税(采购方式)的税收筹划

(1)准许抵扣的进项税额

(2)不能抵扣的进项税额

(3)进项税额抵扣时间确认

混合销售与兼营行为的筹划

实际增值率小于P纳税人应采取办法缴纳增值税。

三、出口环节的筹划

1、利用增值税的征和退。由于增值税税率不一样,通过经营方式的改变,就能使企业的税收负担出现差别。

2、利用优惠方法的不同,由于存在“不征不退”、“先征后退”和“免、抵、退”的差别,给企业资金的时间价值带来了筹划空间。

四、货物运费的筹划

没有运输工具的企业

1、将运费和装卸费在一张发票上分别开具。

2、扩大运费发票开具范围:将保险、装卸等费用尽可能形成运费抵扣。

3、改变运输货物的名称:如将固定资产运输改为非固定资产运输。

有运输工具的企业

1、单独形成运输公司,从事货物运输业务。

2、厂家对产品实行“三包”,即供货方提供运输、调试、修理。建议厂方改变合同内容,将合同分为两个部分,厂家与购货方签订购销合同,运输公司和购货方签订运输合同。

五、利用税收优惠政策进行筹划

增值税筹划小结:随同货物销售的包装物,单独处理,不要混入销售收入;销售过程中采取价格折扣而不是回扣;商品性货物用于本企业专项工程或福利设施,应作销售,但计算销售

额时有一定弹性;以物易物视同销售,有可能减少纳税;纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额应从销货退回或在发生的当期的销项税额中抵扣;享受减免税。

消费税税收筹划

一、关联企业转移定价的筹划

消费税的纳税环节是生产销售环节(金银珠宝除外),而不是流通领域或消费环节。因此,关联企业生产(包括委托加工和进口)应税消费品的企业,若以较低的价格销售给独立核算的销售单位,可以降低计税销售额,从而达到少交消费税的目的。再者独立核算的销售单位,由于是销售环节,只交纳增值税,不交纳消费税,故此,使整个利益集团整体消费税税负下降。

二、生产不同消费税税率产品的筹划

消费税条例规定:纳税人生产销售不同消费税税率的产品未分别核算的,或将不同消费税税率产品组成成套销售的,适用从高税率征收消费税。因此,如果有生产不同消费税税率产品的企业,应将不同消费税税率的产品分别核算,并分别申报纳税。

三、不含增值税的计算

现行税法规定,纳税人销售应税消费品的计税价格是包含消费税,而不含向买方收取的增值税税额,如果销售额中包含有增值税,则应将增值税分离出来,再计算消费税,其计算公式是:

应税消费品销售额=含增值税销售额÷(1+增值税率或征收率)

四、包装物纳税筹划

消费税条例规定,实行从价定率办法计征消费税的产品,连同产品一起销售的包装物,无论包装物如何计价,也不论会计如何处理,均应并入消费品的销售额中计算征收消费税。 如果想在包装物的纳税上作文章,其做法是:包装物不能作价随同产品一并销售,而应采用收取包装物“押金”的方式,并且押金应单独开发票和计账,这样包装物就不并入销售额计征消费税。

五、兼营应税消费品不同税率时税率高低的处理及兼营应税及非应税消费品的销售额处理

六、委托加工应税消费品的规定

1、作为委托加工的应税消费品,必须具备两个条件:

(1)由委托方提供原材料和主要材料;

(2)受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料

2、委托加工应税消费品,受托方(个体经营者除外)是法定的代收代缴义务人,在委托方向受托方提货时代收代缴消费税。

3、委托加工的应税消费品收回后

(1)直接对外出售的,在销售环节不再征收消费税。

(2)用于连续生产应税消费品的,委托加工的应税消费品已纳税款准予按规定抵扣。

七、外购已税消费品的筹划

相关政策一:外购应税消费品,用于连续生产应税消费品时,外购应税消费品已纳的消费税金,允许在其生产领用时抵扣当期的消费税。

相关政策二:外购应税消费品,要获取发票,作为计算抵扣消费税额的依据。

营业税税收筹划

1、纳税人可以通过分解营业额,减少计税依据。

2、纳税人完全可以通过各种灵活办法,将其应税行为转移到境外避免成为纳税人。

3、尽可能的减少经营对象的流转次数。

服务业的营业税筹划:收购或入股境外旅游公司;收购或入股广告发布公司。

娱乐业的营业税筹划:将适用于低税率的项目分离出娱乐场所,独立核算。

混合销售行为的税收筹划

1、如已确定为混合销售行为,则一并缴纳增值税,不缴营业税,避免补税和罚税。

2、可独立成立公司,专营非应税劳务(营业税)。

兼营行为的税收筹划:兼营业务应分别核算

利用税收优惠政策进行筹划

企业所得税筹划

一、关联企业所得分配的筹划(转移定价)

1、租赁业务中的转移定价,通过高租金的方式由高税企业向低税企业转移利润。

2、无息贷款给亏损的关联企业

二、工程合同签订税收筹划,包括完工百分比法和完成合同法。

三、税前扣除方面的筹划

1、借款利息支出的税收筹划

2、业务招待费、业务宣传费、广告费、会议费的税收筹划。

3、对销售人员采取“包干制”

4、公益、救济性的捐赠的税收筹划。

5、坏账损失处理的税收筹划

6、新产品、新技术、新工艺研究开发费用的筹划。

7、资产计价与会计核算的税收筹划。

8、合理安排大修理的税收筹划

9、对外投资利润是分会还是留存的税收筹划。

10、充分利用税收优惠,做好亏损弥补方面的税收筹划。

11、按季按月预缴所得税时,应预计企业今年,超标部分,缓调整,年终一次调整,实现递延纳税。

个人所得税筹划

1、个人工薪收入的税收筹划:注意不同级次税率的差别;利用税收优惠进行筹划

2、奖金收入的税收筹划(月奖、季奖、年奖)

3、双薪制的税收筹划

4、年薪制的税收筹划

5、劳动报酬的税收筹划:避免劳务报酬过高(特别是畸高),通过增加费用平分收入的办法降低每次的劳务报酬避免进入高税率区。包括增加支付次数、转移费用法、分项申报纳税法 个人间接投资的税收筹划

增值税税收筹划 一、增值税纳税人方面的税收筹划 1、纳税人身份认定的筹划 选择纳税人身份应考虑的因素 其中关键是要分析增值率等指标 当其超过平衡点时,一般纳税人赋税大于小规模纳税人,反之一般纳税人税负小于小规模纳 (1)、将一般纳税人分离为小规模纳…

增值税税收筹划 一、增值税纳税人方面的税收筹划 1、纳税人身份认定的筹划 选择纳税人身份应考虑的因素 其中关键是要分析增值率等指标 当其超过平衡点时,一般纳税人赋税大于小规模纳税人,反之一般纳税人税负小于小规模纳 (1)、将一般纳税人分离为小规模纳…

增值税税收筹划 一、增值税纳税人方面的税收筹划 1、纳税人身份认定的筹划 选择纳税人身份应考虑的因素 其中关键是要分析增值率等指标 当其超过平衡点时,一般纳税人赋税大于小规模纳税人,反之一般纳税人税负小于小规模纳 (1)、将一般纳税人分离为小规模纳…

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