税收筹划增值税促销 投稿:胡婊婋

税收筹划课程作业 一、促销方式有哪些? 1、折扣类。如:打n折、买n减m、特价清仓、捆绑销售、VIP等。 2、赠送类。如:买n送m、赠品、免费试用、积分、有奖销售等。 3、返利类。如:送现金券、以n元价格出售n+m元的消费卡等。 二、促销的会计处理。…

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税收筹划课程作业

一、促销方式有哪些?

1、折扣类。如:打n折、买n减m、特价清仓、捆绑销售、VIP等。

2、赠送类。如:买n送m、赠品、免费试用、积分、有奖销售等。

3、返利类。如:送现金券、以n元价格出售n+m元的消费卡等。

二、促销的会计处理。

1、折扣类。税法规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。

例:某商场促销,规定满100元减20元,某日该商场销售一件商品,原价为200元,成本80元,实际销售收入为160元。会计处理如下:

计算增值税=160÷1.17×17%=23.25元

确认销售收入

借:银行存款 160 贷:主营业务收入 136.75 应交税费—应交增值税(销项税额) 23.25 结转商品成本

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

2、赠送类。税法规定:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他

例:某商场促销,规定满100元送笔记本一本,笔记本价格15元,成本10元。某日该商场销售一件商品,原价为160元,成本80元,送笔记本一本。会计处理如下:

(1)对于正常销售的商品:

计算增值税=160÷1.17×17%=23.25元

确认销售收入

借:银行存款 160 贷:主营业务收入 136.75 应交税费—应交增值税(销项税额) 23.25 结转商品成本

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

(2)对于赠品,应视同销售并确认增值税

借:销售费用 11.7

贷:库存商品 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7

注:积分、有奖销售是一种赠品不确定的销售方式,正常销售部分会计处理相同,赠品部分当实际发生时确认销售费用。

3计负债或预收账款。收到的现金与预计负债的差额计入销售费用。

例:某商场促销,发出消费券价值200万,当月顾客实际使用消费券160万,售出的商品成本80万,剩余40万消费券于月底过期作废,会计处理如下: (单位:万元) 出售消费卡确认预计负债

借:销售费用 200

贷:预计负债 200

确认销售收入

借:预计负债 160

贷:主营业务收入 136.75 应交税费—应交增值税(销项税额) 23.25 结转商品成本

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

冲销预计负债

借:预计负债 40

贷:销售费用 40

注:消费券于过期作废时,应冲销预计负债。

例:某商场促销,以450元的价格出售金额为500元的消费卡1万张,当月实现商品销售收入160万,成本80万,会计处理如下: (单位:万元) 出售消费卡确认预收账款

借:银行存款 450

销售费用 50

贷:预收账款 500

确认销售收入

借:预收账款 160

贷:主营业务收入 136.75 应交税费—应交增值税(销项税额) 23.25 结转商品成本

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

思考:关于消费卡如按照上例的方法,会导致销售额比实际收入高,增值税相对较高。 按上例,若将其视为500元消费卡按9折出售,则其折扣率为90%,确定当月产生折扣后实际销售收入为144元。会计处理为: (单位:万元) 出售消费卡确认预收账款

借:银行存款 450

贷:预收账款 450

确认销售收入

借:预收账款 144(160×90%) 贷:主营业务收入 123.08 应交税费—应交增值税(销项税额) 20.92 结转商品成本

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

上述方法处理则需要根据消费卡实际价格和面值确定综合折扣率,然后将发生的销售额调整为折扣后的销售额之后进行会计处理,额。但这样不能排出现金消费的影响,也无法准确的评价商场的销售业绩。

按上例,排除折扣率,并假设所有消费卡已全部消费,没有余额,产生成本250万元。会计处理如下: (单位:万元) 出售消费卡确认预收账款

借:银行存款 450

贷:预收账款 500

主营业务收入 -50

抵消主营业务收入

借:预收账款 50

贷:主营业务收入 50

当月确认销售收入

借:预收账款 450

贷:主营业务收入 384.62 应交税费—应交增值税(销项税额) 65.38 结转商品成本

借:主营业务成本 250

贷:库存商品 250

本质上后两种方法没有很大差别,都是以实际销售收入为基础确定相应的主营业务收入以及增值税。

第四组:201431020397李抉蔚 201431020479李述泠 201431020496张泽轩宇 201431020359陈 湛 201431020478杨 敏 201430981004廖 嘉 伟

税收筹划课程作业 一、促销方式有哪些? 1、折扣类。如:打n折、买n减m、特价清仓、捆绑销售、VIP等。 2、赠送类。如:买n送m、赠品、免费试用、积分、有奖销售等。 3、返利类。如:送现金券、以n元价格出售n+m元的消费卡等。 二、促销的会计处理。…

税收筹划课程作业 一、促销方式有哪些? 1、折扣类。如:打n折、买n减m、特价清仓、捆绑销售、VIP等。 2、赠送类。如:买n送m、赠品、免费试用、积分、有奖销售等。 3、返利类。如:送现金券、以n元价格出售n+m元的消费卡等。 二、促销的会计处理。…

税收筹划课程作业 一、促销方式有哪些? 1、折扣类。如:打n折、买n减m、特价清仓、捆绑销售、VIP等。 2、赠送类。如:买n送m、赠品、免费试用、积分、有奖销售等。 3、返利类。如:送现金券、以n元价格出售n+m元的消费卡等。 二、促销的会计处理。…

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